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2021年4月7日，為進(jìn)一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng )新，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)文，2021年1月1日起，制造企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例從75%調整至100%；企業(yè)10月份預繳申報第3季度企業(yè)所得稅時(shí)，可以選擇享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
2021年9月14日，國家稅務(wù)總局優(yōu)惠政策加碼，企業(yè)10月份預繳申報第3季度企業(yè)所得稅時(shí)，可以選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
什么是研發(fā)費用加計扣除？
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）規定：研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。
根據《關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規定，加計扣除比例從50%調整為75%。根據《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財稅〔2021〕13號），制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例調整為100%。
享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，可以緩解企業(yè)資金壓力，減輕辦稅負擔。
不是只有研發(fā)成功才可加計扣除，失敗的研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的研發(fā)費用同樣可以加計扣除！
哪些費用允許加計扣除？
1、人員人工費用
直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金和五險一金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
2、直接投入費用
研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費用；
用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；
用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備租賃費。
3、折舊費用
用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的折舊費。
4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用
用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)費用。
5、新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費
6、其他相關(guān)費用
與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費、專(zhuān)家咨詢(xún)費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會(huì )議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。其他相關(guān)費用總額不得超過(guò)可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
本次研發(fā)費用稅收政策
加碼的三大實(shí)惠
1、更大的優(yōu)惠力度
此前，研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠在次年年度匯算清繳時(shí)享受，平時(shí)預繳時(shí)不享受。今年3月，財稅部門(mén)明確，在10月份預繳申報時(shí)，允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費用加計扣除。本次政策，明確在今年10月份預繳申報時(shí)，允許企業(yè)享受3個(gè)季度的研發(fā)費用加計扣除。
2、更便捷的申報操作
綜合考慮中小微企業(yè)財務(wù)核算水平，增設了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，降低了填寫(xiě)難度。企業(yè)10月份享受加計扣除優(yōu)惠時(shí)，只需填寫(xiě)優(yōu)惠事項名稱(chēng)和加計扣除金額，其他相關(guān)資料留存備查。
3、更靈活的限額操作
原來(lái)按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統一計算所有研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額，簡(jiǎn)化了計算方法，允許多個(gè)項目“其他相關(guān)費用”限額調劑使用，總體上提高了可加計扣除的金額。
研發(fā)費用加計扣除的核算管控
根據《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面加強研發(fā)費用的核算管控：
1、明確規范企業(yè)研發(fā)支出加計扣除的范圍；
2、合理、審慎地使用輔助賬按項目歸集研發(fā)費用；
3、明確企業(yè)各職能部門(mén)在研發(fā)支出加計扣除工作中的相關(guān)職責。
本次政策加碼，是政府推進(jìn)企業(yè)創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)最實(shí)惠的激勵，是對專(zhuān)精特新企業(yè)做優(yōu)做強最直接的支持，展示了政府成立北交所服務(wù)專(zhuān)精特新企業(yè)的堅定決心。
對于擬上市公司而言，研發(fā)費用更是一張鮮活的名片，反映公司的成長(cháng)和科創(chuàng )屬性。歡迎參與IPO成長(cháng)營(yíng)，了解如何做好建立符合上市規范的研發(fā)費用內部控制。
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